外部监督机制
① 如何加强企业外部监督，以保证会计制度良好运行
做一个参考：
企业会计监督是会计工作的基本职能,是我国经济监督体系的重要组成部分。企业会计监督制度主要是企业对其经济业务活动全过程的合法性、合理性、真实性进行控制、考核和指导,其目的在于使各类经济业务和财务收支在国家法律、法规和制度允许的范围内,按预定的目标、计划和原则进行,以获得最优的经济效益。
一、我国企业会计监督制度存在的问题
(一)会计监督法律的约束机制不全
在我国社会经济快速的发展过程中,会计体系需要健全的法制来规范和保障,但在目前会计工作中所存在有法不依、执法不严、违法不究的行为。虽然新的《会计法》已颁布,但是相关配套的法律、法规没有跟上,使得当出现违规事件,仍然没有相应法律条款进行有力地制裁,使得会计监督形同虚设,导致会计不能有效的行使其监督职能,导致企业会计监督不力。
(二)会计人员综合素质偏低,职业道德观念有待加强
会计人员是会计信息的提供者,会计人员综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。前些年我国会计人员奇缺,从现阶段来看,虽解决了量方面的问题,但在职的会计人员中受过高等专业教育的人数还只是占极小部分,多数没有经过专业培训,而且有的还是无证上岗。会计人员整体的素质不高,知识结构、学历结构和业务水平偏低,缺少分析能力,从而导致反映经济活动的会计信息失真。会计人员的监督意识不强,法制观念淡薄,缺乏职业风险意识,职业判断能力弱,自我管制能力差,惟命是从,在权大于法的思想支配下,有意造假,使得会计信息失真在所难免。
(三)企业外部的会计监督不力
执法部门执法不力。我国目前总的说来还是人治大于法治,执法部门往往有章不循,以权代法,执法不严,违法不究,大事化小,小事化了,使得作假付出的代价大大小于产生的利益,对有关责任人起不到应有的惩戒作用,致使一些经营者和单位领导胆大妄为,无视国家法律法规,各种类型的企事业单位都存在严重的会计信息失真现象。虽然我国企业外部监督方式很多,包括法律监督,财政监督,工商税务监督,金融监督等,监督体系可谓庞大,但监督效果却不理想,原因是各种监督的功能交叉,标准不一,加之分散管理,缺乏横向信息沟通,未能形成有效的监督合力。
二、加强企业会计监督的对策
(一)正确认识会计监督的重要地位,完善有关法律法规体系
会计监督的有效实施,离不开一系列的法律法规,健全的法律法规,是会计监督能有效实施的重要保障,也是我国会计体系逐渐完善过程中有法可依的基础。我国已颁布了新《会计法》,为从源头上防止会计监督弱化,维护市场经济秩序起到了一定的作用,还应尽快出台《会计法》实施细则,提高《会计法》的可操作性;建立和完善统一的会计规章制度和操作规程,做到有法可依、有章可循,满足企业多元化经营的需要。会计部门要以现有的法律、法规为依据,制定和完善各种会计监督实施办法和操作规程,尽量把实际工作中一些新情况、新问题补充进去,逐渐地充实完善,监管人员在工作中要严格按照规章制度办事,公开办事程序,使会计监管做到公正、公平、公开。
(二)培养高素质会计人才,加强会计职业道德观念的建设
由于会计人员出具的会计信息反映企业经营活动的整个过程,他的素质的高低直接影响会计的输出结果。所以高素质的会计人员必须具备以下几个方面的素质。首先是要有较强的法制观念,这样才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员的职责,其次是要具备良好的会计职业道德,有一定的行为规范来自我约束,遵守公共道德,保持良好的信誉。这样素质的会计人员才是适应经济发展的需要,也是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障。然后,会计人员要有较高的业务素质和较强的综合能力。会计人员专业知识、技能的高低决定着会计信息质量的高低,所以要注意会计工作人员业务素质的继续提高,提供机会给他们进行继续教育。最后,会计人员还要有较高的风险管理能力。高素质的会计人才首先要主动的学习新的知识和技能,提高业务操作能力,同时国家、社会也要提供相关的人力、财力和物力对这些会计人员进行培养,保证会计信息质量的真实性,全面性,使得会计监督能够有效的得以执行。
(三)建立健全企业内部会计监督机制
内部监督是会计监督的基础,是保证会计资料真实、完整的重要措施。社会监督、政府监督的目的是为了督促企业内部监督到位。企业加强内部监督的程度,建立完整的内部监督机制。如何健全和有效实施内部控制,则可以采取以下措施: 一是财政部门作为会计主管部门,应加大对企业管理层和会计等相关人员的宣传教育,让他们认识到实施内部控制的重要性,从而建立起良好的内部控制实施环境,否则再好的制度也是形同虚设。二是完善法人治理结构,加大中小股东的投票权,防止大股东一人说了算,提高管理决策的民主性和科学性。三是完善股东(大)会、董事会、监事会三权分立、相互制衡的内部控制机制。明确股东代表、董事、监事的任免制度,规定他们的权力和责任,对董事会议事规则及重大事项的决策等都要形成长效机制。四是强化内部审计机构和监事会的独立地位和作用, 赋予其更多的监督权。内审机构和监事会能否有效行使监督权,关键看能否保持应有的独立性,只有享有充分的独立性才能有效履行监督权,真正起到内部监督的作用。五是重大项目要采取重抓事前、事中控制,事后持续跟踪监督的方式进行管理,对发现的内部控制在执行过程中存在的问题要及时进行修正,确保内部监督的及时性和有效性。
(四)加强企业外部的会计监督力度
在会计监督中单纯强调内部监督是不够的,也必须加强对会计工作的外部监督,也就是加强社会审计监督和政府监督。社会审计监督是指注册会计师接受委托,根据有关规定,以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价,对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。加强注册会计师的审计工作的有效性,是提高会计监督力度的外部基础之一。国家监督具有权威性,是指财政、审计、税务、工商、人民银行、证券监督、保险监管等政府机关应当依照有关法律、行政法规规定的职责,代表国家对各单位企业的财务会计工作进行的会计监督检查,进行宏观调控,它是我国经济监督体系的重要组成部分,是会计监督体系的主导,与企业内部监督起互补作用。政府监督要明确职责,合理分工,建立责任制,各负其责。
② 为什么监察机关是外部监督而监察部门是内部监督
「监察法释义(54)」监察机关接受外部监督的规定
第五十四条 监察机关应当依法公开监察工作信息，接受民主监督、社会监督、舆论监督。
本条是关于监察机关接受外部监督的规定。
规定本条的主要目的是设定监察机关自觉接受各方面监督的义务。
党的十九大报告指出，要加强对权力运行的制约和监督，让人民监督权力，让权力在阳光下运行，把权力关进制度的笼子。强化自上而下的组织监督，改进自下而上的民主监督，发挥同级相互监督作用，加强对党员领导干部的日常管理监督。
本条规定主要包括两个方面内容：
一是依法公开监察工作信息。各级监察委员会应当进一步建立健全监察工作信息发布机制，在主流媒体和主要网站第一时间发布监察工作信息，主动公开工作流程，自觉接受人民群众和新闻媒体监督。尤其是对于社会广泛关注、涉及人民群众切身利益的重大案件查办等工作，监察机关要严格执行有关规定，及时将有关情况向社会公开。
二是接受民主监督、社会监督、舆论监督。民主监督一般是指人民政协或者各民主党派等主体对监察机关及其工作人员的工作进行的监督。党的十九大报告指出，加强人民政协民主监督，重点监督党和国家重大方针政策和重要决策部署的贯彻落实。社会监督一般是指公民、法人或其他组织对监察机关及其工作人员的工作进行的监督。舆论监督一般是指社会各界通过广播、影视、报刊、杂志、网络等传播媒介，发表自己的意见和看法，形成舆论，对监察机关及其工作人员的工作进行的监督。党的十九大报告指出，增强党自我净化能力，根本靠强化党的自我监督和群众监督。要把监察机关的自我监督与民主监督、社会监督、舆论监督有机结合起来，形成发现问题、纠正偏差的有效机制，构建日臻完善的监督和制衡体系，把监察机关的权力关进制度的笼子里。
需要注意的是，这些监督应当在法律规定的范围内进行。依法监督与非法干预不能混为一谈。监察机关依法独立行使监察权正是针对行政机关、社会团体或个人的非法干预而言的。这是监察机关履行监察职能的重要保证。在实际工作中，监察机关要注意把民主监督、社会监督与舆论监督同无理干扰、非法干涉区别开来，自觉地接受各方面的监督，从而保证监察职权的正确行使。
（摘自中央纪委国家监委法规室编写、中国方正出版社出版的《〈中华人民共和国监察法〉释义》）
③ 行政监督的内外部监督机制各有什么特点
行政监督包含两个方面的意义，一是行使职能，进行行政执法，对行政相对人实施内的外部监督；二是行政容机关对工作人员所进行的行政管理，即内部监督。两个方面齐备的只有行政机关，而企业和社会团体只有内部的行政监督职能。
行政监督有狭义和广义之分。狭义的行政监督是指行政机关内部上下级之间，以及专设的行政监察、审计机关对行政机关及其公务人员的监督。广义的行政监督泛指执政党、国家权利机关、司法机关和人民群众等多种社会力量对国家行政机关及其公务人员的监督。
④ 注册会计师内部监管机制作用与外部监管作用
注册会计师内部监管机制作用与外部监管主要是为了更好得完善行政监管、司法监管、自律监管和社会监管等层面的监管，多管齐下，各司其职，相互制衡，以促进注册会计师行业的健康发展。无论是注册会计师内部监管机制还是注册会计师的外部监管，都应该走一条行业自律管理和行政管理各司其职，以行业自律为主，政府监管为辅，二者相互配合，优势互补、共同发展的CPA行业监管之路。具体注册会计师内部监管机制作用与外部监管的机制和作用如下：
一、注册会计师内部监管机制主要体现在完善注册会计师行业的自律监管机制，具体体现在下面几个方面
(一)完善注册会计师行业协会监管机制
1.加强行业组织的机构建设
2.中注协与地方注协的协调
3.健全各项业务的监管制度，加大业务监管力度
4.规范行业惩戒办法
(二)完善会计师事务所监管机制
1.规范审计定价
2.改变会计师事务所的聘任制度
3.加强事务所的风险管理，增强风险防范能力
4.完善职业道德内部监管机制
5.加强内部质量控制制度
6.建立会计师事务所的信誉机制
二、完善注册会计师外部监管的机制主要体现完善CPA行业的外部监管机制，具体体现在几个方面的内容：
(一)完善行政监管机制
(二)完善法律监管机制
1.明确监管主体及其职责
2.确立中国CPA执业规范准则的法律地位
3.完善注册会计师监管的相关法律制度
4.完善法律责任追究机制
(三)完善社会监督机制
1.充分发挥民间监督的作用
2.充分发挥媒体监督的作用
⑤ 如何强化内外部监督机制，推行廉政新风
一是推行严格的制约机制。督促干部职工严格遵守“五条禁令”等制度和措施，在工作场所醒目处以公示板设置警示语，提醒干部职工自觉遵守。
二是推行广泛的监督机制。通过聘请党风廉政监督员、设立举报箱和举报电话，与干部职工签订“廉政建设责任书”等监督措施，建立起全方位的监督网络。
三是推行多方式的稽查机制。定期召开内外部廉政监督员及管理对象会议，定期或不定期到群众和有关部门明察暗访，听取社会的评议意见，及时发现问题。
⑥ 公安机关外部执法监督制度包括哪几个方面
（一）监督对象的特定性。对象是公安机关及其人民警察。
（二）监督主体的广泛性。包括国家权力机关、行政监察机关、检察机关、审判机关、社会组织、个人和公安机关内部的监督。
⒈公安机关内部执法监督：
⑴督查制度；
⑵法制部门监督制度；
⑶公安行政复议制度；
⑷公安赔偿制度。
⑸职务回避制度
⒉公安机关外部执法监督：
⑴国家权力机关监察制度；
⑵行政监察制度；
⑶检查监察制度；
⑷行政诉讼制度；
⑸社会监督制度。
（三）监督形式的多样性。权力机关、人民政府以及上级公安机关，可以通过检查、审查、调查等形式进行监督；
检察机关可以通过法定程序对侦查、执行刑罚等活动进行监督；
行政监察机关可以通过检查、调查等行政检查程序进行监督；
督查机构则依照专门的督查程序监督；
其他社会监督主体可以通过批评、建议、检举和控告等形式进行监督。
（四）监督过程的程序性。公安执法监督是一种法律制度，其形式通常表现为依法进行的、可以产生某种法律效力和法律后果的法律行为。
因此，无论何种主体、出于何种理由进行的监督，都必须符合法律的要求，遵循法定的程序。
⑦ 那些属于内部监督，那些属于外部监督
作为政府机关，具体属于内部监督的有：机关内部的党支部的党风廉政建设主体责任、党的纪检组织对党风廉政建设的监督责任、党员的监督、群众的监督、领导对下级的监督，领导班子对全体干部职工的监督，还有系统内的上下级的监督，等等。表现在工作制度上，包括报告工作制度、执法监察制度、审查批准制度、行政复议制度、备案检查制度和考核惩戒制度、审计监督制度和行政监察制度。
属于外部监督的有六种，具体包括：政党监督、权力机关监督、司法机关监督、群众团体监督、人民群众监督和社会舆论监督。
政府内部监督是指行政系统内的上下级机关相互之间存在的法律监督以及行政系统内部设立的专门监督机关对行政机关及其公务员所进行的监察和督促。
政府外部监督是指监督的主体在政府机关外，即社会上的各种主体监督，这是一种比政府自身监督更重要、更全面的监督。为我国的反腐倡廉，建设一个政治民主、廉洁高效的政府发挥越来越大的作用。
⑧ 会计的外部监督机关有哪些
会计的外部监督机关包括：国家各级税务机关，地方各级税务机关，审计事务所，财政局，会计事务所，注册税务师等。以及各级财政部门和审计部门、银行部门、税务部门、工商部门、证券部门、保险部门。
会计外部监督主要包括社会监督、国家监督。
社会监督，即指民间审计监督。社会监督主要是指社会中介机构，如会计师事务所和注册会计师依法对委托单位的经济活动进行审计，并据实做出客观评价的一种监督形式，它是一种外部监督。
国家监督主要是指财政、审计、税务机关对企业会计工作的监督。从国家监督方面来看，要强化国家监督的力度，避免权责交叉、重复查账。企业是社会经济活动中的细胞，它并不是独立于社会母体而孤立存在，而是置身于社会中。企业经济行为中的会计工作离不开国家政府职能机构的监督。
(8)外部监督机制扩展阅读：
途径
加强外部会计监督的途径主要有以下几个方面：
1、完善有关的会计法规，并加大执法力度。
①依据《会计法》、《证券法》、《审计法》、《公司法》等法律法规，通过立法加快对证券市场、产品市场和经理人市场的培育，健全公司治理的外部治理机制，并且通过法律法规的健全，确保社会审计的独立性；
② 制定和颁布《会计监督条例》等法规，为会计监督的实施提供完整可靠的法律依据，并保证会计监督人员的合法权益；
③大力宣传、学习和贯彻执行《会计法》，做到“有法必依、违法必究、执法必严”。
2、建立一个良好的公司治理框架下的会计监督模式。合理协调国家各有关职能部门(财政、审计、税务、金融等)的监督职能，避免重复监督而又监督不力。注重发挥注册会计师在市场经济建设中的作用。
3、充分发挥社会公众的监督作用，尤其是社会舆论和新闻媒体的作用。在公司治理框架下，企业发布的会计信息，是社会主义市场经济中的重要社会信息，对社会的各方面都会产生直接而重要的影响；它也是社会了解企业的重要渠道，必然要受到社会的关注和监督。
⑨ 审计外部监督机制的监督方式有哪些
主要是通过年审来监督