⑴ 税务行政处罚有哪些规定

税务行政处罚是税务机关依照税收法律、法规有关规定，依法对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他与税务行政处罚有直接利害关系的当事人（以下简称当事人）违反税收法律、法规、规章的规定进行处罚的具体行政行为。包括各类罚款以及税收法律、法规、规章规定的其他行政处罚，都属于税务行政处罚的范围。
税务行政处罚的种类有：罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件四种。
1、罚款
罚款是对违反税收法律、法规，不履行法定义务的当事人的一种经济上的处罚。由于罚款既不影响被处罚人的人身自由及其合法活动，又能起到对违法行为的惩戒作用。因而是税务行政处罚中应用最广的一种。因此，运用这一处罚形式必须依法行使，严格遵循法律、法规规定的数额、幅度、权限、程序及形式。

2、没收违法所得
没收违法所得是对行政管理相对一方当事人的财产权予以剥夺的处罚。具体有两种情况：
（1）对相对人非法所得的财物的没收。就性质而言，这些财物并非相对人所有，而是被其非法占有。

（2）财物虽系相对人所有，但因其用于非法活动而被没收。

3、停止出口退税权
停止出口退税权是停止出口退税权是税务机关对有骗税或其他税务违法行为的出口企业停止其一定时间的出口退税权利的处罚形式。
4、吊销税务行政许可证件
对私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

⑵ 如何规范实施税务行政处罚

近年来，我国法制建设进程不断加快，政府部门依法行政的要求日趋提高，税务机关作为重要的执法部门，税务行政处罚是矛盾和焦点的集中所在。笔者从税务行政处罚的实施主体、法律依据、处罚对象和实施程序等方面提出几点注意事项。

一是依法严格明确税务行政处罚的主体资格。实施税务行政处罚，首先要确保执法主体具有合法的资格，否则即使处罚事实和实施程序都准确，也仍然得不到法律的支持。应特别注意以下两点：内设机构不具备执法主体资格；县（区）级税务局下设分局是否拥有处罚权问题，这个问题争议很多，从职能和本质上讲，县（区）级税务局下设的税务分局与税务所是相同的，这一矛盾通过税收征管法的修改完善可以解决。

二是找准税务行政处罚所依据的法律条文。行政处罚法规定，没有法定依据的行政处罚无效，实施税务行政处罚时，一定要注意法律依据的适用。

三是严格准确把握税务行政处罚的对象。税务行政处罚的对象必须是法律明确规定的。税务行政处罚的对象包括纳税人、扣缴义务人或协助义务人；要充分考虑税务行政处罚对象违法的主观恶性，做到责罚相当。

四是要特别重视税务行政处罚的程序合法。税务行政处罚是一种具有制裁性的具体税务行政行为，如果不受实体法与程序法的双重限制而随意处罚，就很可能要造成违法的税务行政处罚。要认真分清税务行政处罚的简易程序和一般程序，要注意证据的收集与保存。

⑶ 税务行政处罚一般程序有哪些内容

一、概念

行政处罚的一般程序，是指除法律特别规定应当适用简易程序和听证程序的以外，行政处罚通常所应适用的程序。简易程序适用于案情简单、处罚轻微的处罚案件，听证程序适用于案情复杂、争议较大、处罚可能较重的案件，一般程序则适用于介乎两者之间的案件。

一般程序和听证程序在适用范围上关键的不是案件是否重大、复杂，而在于当事人或行政机关认为是否有必要适用听证程序，而必要的标准是当事人和处罚机关在认定事实上有重大分歧。如果当事人并不要求听证，则无论如何重大的案件行政机关原则上都可以适用一般程序。

二、一般行政处罚程序内容

（一） 立案

行政处罚程序中的立案，是指行政机关对于公民、法人或者其他组织的控告、检举或本机关在例行检查工作中发现的违法情况或重大违法嫌疑情况，认为有调查处理必要的，决定进行查处的活动。行政机关对于控告检举材料或来访的接受还不是立案活动，只有在对这些材料审查以后作出的进行调查的决定才是立案。

《行政处罚法》对立案程序未作统一的明确规定，但立案是行政处罚程序的开始，执法实践中大多案件需要经过立案程序。

（二） 调查取证

行政机关发现违法行为后，在进行调查、收集证据活动中所应当遵循的程序。要证明公民、法人或者其他组织是否存在违法行为，必须要有证据。证据就是能够证明违法行为存在的客观事实。

1、证据的特点。证据具有客观性、关联性和合法性三个重要特点。所谓客观性就是证据必须是客观存在的事实，而不是人们主观想像或者臆造的东西。所谓关联性就是证据必须是与案件有关联并能够证明案件真实情况的事实材料，与案件无关的材料不能作为证据。所谓合法性就是证据必须是符合法律规定的形式，按照法律规定的程序和方式收集来的事实材料。不符合法律规定的形式，或者不是按照法律规定的程序和方式收集的材料，不能作为证据。

2、证据的种类。《行政处罚法》对哪些材料可以作为证据，没有规定。公民、法人或者其他组织如果对行政处罚决定不服可以向法院提起行政诉讼，在行政诉讼中，行政机关对作出的行政处罚负有举证责任。因此，行政处罚所依据的证据必须符合行政诉讼法规定的要求，否则就可能在行政诉讼中败诉。根据行政诉讼法的规定，证据包括书征、物证、视听资料、证人证言、当事人的陈述、鉴定结论、勘验笔录和现场笔录等。
3、证据的收集方式。根据《行政处罚法》和其他有关法律的规定，证据的收集方式主要有以下几种：

第一， 访问证人、收集证人证言相关证据。

第二， 对涉嫌违法的场所、物品依法进行检查。

第三， 抽样取证。抽样取证是在证据较多的情况下，执法人员可以按照科学的抽样方法，抽取一部分物品作为证据。

第四， 先行登记保存。先行登记保存是在证据可能灭失或者以后难以取得的情况所采取的一种证据保全措施。根据《行政处罚法》第37条第2款的规定，先行登记保存必须经行政机关负责人批准，执法人员不能擅自采取。对采取了先行登记保存后，行政机关应当在7日内作出处理决定。

第五， 查封、冻结、扣押。行政处罚法没有规定行政机关可以查封、冻结、扣押，但其他有关法律规定某些行政机关可以采用查封、冻结、扣押措施。因此，它们也是收集证据的三种重要形式。

为了保证行政机关做到依法行政，正确行使调查权和检查权，保证所收集的证据具有客观性，行政处罚法明确规定，行政机关在进行调查或者检查时，执法人员不得少于两人，并应当向当事人或者有关被调查的人员出示证件。同时规定，执法人员与当事人有直接利害关系的，应当回避。当事人和有关人员必须如实回答执法人员的询问，并协助调查或者检查，不得阻挠。

（三） 说明理由、当事人陈述和申辩

（四） 行政机关负责人审查调查结果，作出决定

执法人员对违法行为调查终结后，应当将调查结果和处理意见报行政机关负责人，由行政机关负责人对调查结果进行审查，然后根据不同情况，分别作出决定。

1、违法事实确凿，根据有关法律、法规或者规章规定应当受行政处罚的，根据情节轻重和具体情况，依照法律、法规或者规章规定的处罚种类和幅度作出行政处罚决定。

2、违法事实确凿，但比较轻微，依照法律、法规或者规章规定可以不给予行政处罚的，作出不予行政处罚决定。

3、违法事实不能成立的，不得给予行政处罚，作出不构成违法的决定。

4、违法行为已构成犯罪的，作出移送司法机关处理的决定。为了保证行政处罚决定的公正、合法，《行政处罚法》规定对情节复杂或者重大违法行为给予较重的行政处罚的，行政机关负责人应当集体讨论决定。

（五） 制作行政处罚决定书

行政机关负责人作出行政处罚决定后，应当制作行政处罚决定书。行政处罚决定书应当载明以下事项：
1、当事人的姓名或者名称、地址，以便处罚决定书的送达和执行。

2、当事人违反法律、法规或者规章有关规定的事实和证据，以证明处罚的依据和便于当事人了解自己的违法所在。

3、行政处罚的种类和依据。

4、行政处罚的履行方式和期限。

5、当事人不服行政处罚决定，可以申请复议或者提起行政诉讼的途径和期限。

6、作出行政处罚决定的行政机关名称和作出决定的日期。

7、行政处罚决定书必须加盖作出行政处罚决定的行政机关的印章。

（六） 送达行政处罚决定书

行政处罚决定书应当在向当事人宣告后当场交付当事人，如果当事人不在场，行政机关应当在7日内依照民事诉讼法的有关规定，即民事诉讼法第七章第二节和第二十六章关于送达的规定，即民事诉讼法第七章第二节和第二十六关于送达的规定，将行政处罚决定书送达当事人。根据民事诉讼法的规定，送达文书即送达行政处罚决定书必须有送达回证，由受送达人即被处罚当事人在送达回证上记明收到日期，签名或者盖章。送达方式有直接送达、留置送达、委托送达或者邮寄送达、转交送达、公告送达、涉外送达几种。需要说明的是，适用一般程序时仍然应当适当共同程序，特别是告知程序、陈述和申辩程序。为此《行政处罚法》在一般程序的最后一条特别规定：“行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，不依照本法第三十一条、第三十二条的规定向当事人告知给予行政处罚的事实、理由和依据，或者拒绝听取当事人的陈述、申辩，行政处罚决定不能成立；当事人放弃陈述或者申辩权利的除外。”

⑷ 什么是税务行政处罚实施税务行政处罚应坚持哪些原则

税务行政处罚是税务机关依照税收法律、法规有关规定，依法对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他与税务行政处罚有直接利害关系的当事人（以下简称当事人）违反税收法律、法规、规章的规定进行处罚的具体行政行为。
应坚持的原则：
1、处罚法定原则
2、处罚公正、公开与过罚相当原则
3、一事不再罚原则
4、处罚与教育相结合的原则
5、保障纳税人和其他税务当事人的权利的原则

⑸ 税务行政处罚的案例

开超市的,被国税查到我的怅本,上面的营业额收入为一天3500元左右,一共三年的营业额都在笔记本上，三年共400来万营业额．而每个月自己申报是7500元，等于每月交300元的国税，这样的情况一般国税局会怎么样去处理！是自己申报的,不是定税!被查到的笔记本上面是这样写的,几月几号营业额是多少,进货总额是多少,保险箱里还有多少现金,这样的一共三年都被查走了,这样会怎么样处理!

1、除了对你销售额重新认定核算应补缴的增值税外，还要对未核算的增值税处于0.5倍到5倍的罚款，同时还要按天加收万分之五的滞纳金。
2、刑事责任（偷税数额占应纳税额10%以上并且偷税数额在1万元以上，或因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役；偷税数额占应纳税额30%以上并且偷税数额在10万元以上，处3年以上7年以下有期徒刑。）

⑹ 税务行政处罚的概述

税务行政处罚的程序，分为简易程序和一般程序两种。
1、税务机关对公民个人专处以50元以下、对属法人和其他组织处以1000元以下罚款或者警告的，适用简易程序当场处罚。
2、简易程序之外的其他处罚适用一般程序。在一般程序的告知环节，对于符合法定听证条件的（对公民处以2000元以上罚款、对法人或者其他组织处以10000元以上罚款），应当告知当事人有要求听证的权利。 根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十九条第一款的规定，违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八十六条的规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。
2001年4月30日以前发生的违法行为，适用《中华人民共和国行政处罚法》的规定，2001年5月1日以后发生的违法行为，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的规定。
根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十九条第二款的规定，上述规定的期限，从违法行为发生之日起计算，违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。

⑺ 怎么解释税务行政处罚

税务行政处罚是税务机关实施税务行政管理的重要手段，也是税务机关行政执法中的经常性内容。一方面它对于税务机关日常税收征收管理活动起到“保驾护航”的作用；另一方面它与纳税人、扣缴义务人等税务行政管理相对人利益联系紧密。可以说，能否正确贯彻实施税务行政处罚是检验税务机关是否“依法行政、依法治税”的一块试金石。目前，学术界对于行政处罚方面的论述、著作颇丰，但大多侧重于法理阐述，而将行政处罚的一般原理与某一实务部门实践活动有机结合方面的论著廖廖无几，有关税务行政处罚方面的某些具体应用研究尤显可怜。基于此，笔者在不降低理论格调的基础上，注重行政处罚的一般原理与税务机关具体实践相结合，本文就税务行政处罚的概念、税务行政处罚主体和税务行政处罚种类等税务行政处罚构成要素进行了积极探索，创新地提出了税务行政处罚构成“四要素论”。 一、税务行政处罚的概念目前，学术界对税务行政处罚研究不多，税务行政处罚的概念尚无通论，倒是对行政处罚的概念可谓众说纷纭，仁者见仁，智者见智。有学者在综合了十余种行政处罚定义后基于行政处罚与税务行政处罚外延上的属种关系给税务行政处罚下了一个定义：所谓税务行政处罚，是指税务行政主体依照《行政处罚法》以及涉税法律、法规与规章的规定，对纳税主体违反税收征管法律规范、尚未构成犯罪的税务行政违法行为所实施的行政制裁。①笔者认为，上述定义基本上反映了税务行政处罚的内涵，但有几点值得商榷：（1）处罚对象界定为纳税主体欠缜密，非纳税主体也可能成为税务行政处罚的对象。纳税主体是否仅指纳税人？是否包括扣缴义务人？给人以模凌感觉。根据2001年5月1日施行的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）规定，扣缴义务人不是纳税人，只是因为法律的规定，使其负有代扣代缴税款义务而已，而根据《征管法》规定，扣缴义务人也可以成为税务行政处罚对象。退一步讲，即使纳税主体包括纳税人和扣缴义务人，除纳税人和扣缴义务人以外的非纳税主体也可成为税务行政处罚的对象。例如，某自然人不是纳税人，也不负有代扣代缴税款义务，但因其出售伪造发票而被税务机关处以罚款，成为了税务行政处罚的对象。又如，《征管法实施细则》第66条规定，“税务代理人超越代理权限、违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款外，对税务代理人处以二千元以下的罚款”。可见，对于税务代理人这样的中介机构也可以成为税务行政处罚的对象。此外，由于共同违法的原因，非纳税主体成为税务行政处罚的对象的例子时有发生。综上所述，税务行政处罚的对象并不仅限于纳税主体，它包括按照涉税法律、法规与规章的规定成为税务行政管理的所有自然人、法人或者其他组织，行政法学上一般称之为税务行政管理相对人。（2）违反税收征管法律规范的提法欠严谨。理由如下：一提到税收征管法律规范，容易使人联想到《征管法》，实际上，税务行政处罚的法律依据并不限于《征管法》，还有《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《发票管理办法》、国家税务总局制定的部门规章以及其他涉税法律规范等。此外，征管法律规范主要是程序性规范，根据《中华人民共和国立法法》、《行政处罚法》的规定，国家税务总局制定的实体性规章当然也可设定税务行政处罚。（3）对免于刑事处罚的某些涉税犯罪人，税务机关可依法实施行政处罚。例如，根据新刑法附则第452条第3款附件二第5项《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定》第7条：“对犯本规定之罪的，由税务机关追缴不缴、少缴、欠缴、拒缴或者骗取的税款。对依法免于刑事处罚的，除由税务机关追缴不缴、少缴、拒缴或者骗取的税款外，处不缴、少缴、拒缴或者骗取的税款5倍以下的罚款”。可见，并不是所有犯罪行为，都不能实施税务行政处罚。综上所述，笔者认为，较为科学的税务行政处罚定义应是：税务行政处罚是指税务行政主体依照《行政处罚法》以及涉税法律、法规与规章的规定，对税务行政管理相对人的尚未构成犯罪的税务行政违法行为和虽构成犯罪但免于刑事处罚的某些涉税犯罪行为依法实施的行政制裁。二、税务行政处罚的构成要素任何行政处罚，都有其基本构成要素。离开了构成要素，行政处罚将会“皮之不存，毛将附焉”。“税务行政处罚作为行政处罚体系中的一种形式，同样也有其基本构成要素”。②怎样理解税务行政处罚的构成要素？众所周知，刑法的犯罪构成理论已十分成熟，“我国刑法理论的通说认为，犯罪构成是刑法规定的，决定某一行为的社会危害性及其程度，而为该行为成立犯罪所必须具备的一切客观要件与主观要件的有机整体”。③笔者认为，税务行政处罚的构成要素不应当简单照搬刑法的犯罪构成理论，否则就成为“税务行政违法的构成”了。构成要件强调的是具备了一定的事实条件后，将会发生一定的法律效果。而税务行政处罚的构成要素强调的是若干部分组成一个有机联系的整体。虽然二者有很大区别，但犯罪构成的理论对于研究税务行政处罚的构成要素仍有一定的借鉴意义，那就是构成要件的有机统一性，笔者认为，税务行政处罚的构成要素也应当具备有机统一性，类似于数学上集合与元素的关系，例如，小于3的自然数的集合，那么“1”、“2”则是这个集合的基本元素，在这个集合中，元素具有互异性、确定性和无序性的特征，它们有机结合在一起构成了小于3的自然数这个集合。基于上述认识，笔者认为，税务行政处罚构成要素是指税务行政处罚中那些最基本的构成元素，这些基本的构成元素是税务行政处罚这个“集合”的充分必要条件，它们有机结合成一个密不可分的统一体，这个统一体便是税务行政处罚，没有这些最基本的构成元素，将不能构成为税务行政处罚。目前，学术界对税务行政处罚的构成要素研究不多，普遍认为税务行政处罚的构成要素主要由税务行政处罚主体、税务行政处罚对象和税务行政处罚的适用范围三个要素构成④为了论述简便，笔者暂且将其称之为“三要素说”。笔者认为，“三要素说”不能全面准确反映税务行政处罚的构成，税务行政处罚应当由税务行政处罚主体、税务行政处罚客体、税务行政违法行为和税务行政处罚种类“四要素”构成。例如，我们经常见到税务机关在报道税务违章案件时称：“某税务机关对某公司的偷税行为处以罚款××元”。在这则报道中，某税务机关是税务行政处罚主体，某公司是税务行政处罚对象，即税务行政处罚客体，偷税行为是税务行政违法行为，罚款是税务机关实施行政处罚的种类。由此可见，税务行政处罚应当由税务行政处罚主体、税务行政处罚客体、税务行政违法行为和税务行政处罚种类“四要素”构成。

⑻ 税务行政处罚的原则是什么

1、法定原则。
税务行政处罚要由法定的税务机关在法定的职权范围内根据法定依据按照法定程序以法定的形式实施。包括主体法定、依据法定、程序法定、形式法定等。
①主体法定。
税务行政处罚必须有法定的国家机关在其职权范围内行使设定权、实施权。
②依据法定。
对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据。法无明文不得处罚。
③形式法定。
税务行政处罚必须由税务机关采取法定的形式进行实施。
④程序法定。
税务行政处罚必须由税务机关按照法定程序进行实施。
2、公正、公开原则。
公正是指税务行政处罚应当合法、实施行政处罚应当适当,做出处罚决定建立在正当考虑的基础上,防止偏听偏信,使当事人了解违法行为的性质,并给其申辩的机会。公开是指税务行政处罚的规定要公开,处罚程序要公开。
3、以事实为依据原则。
以事实为依据原则是指设定和实施税务行政处罚必须以事实为依据。
4、过罚相当原则。
过罚相当原则是指设定和实施税务行政处罚要与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当。
5、处罚与教育相结合原则。
处罚与教育相结合 原则是指实施税务行政处罚，纠正税务违法行为，应当坚持处罚与教育相结合，教育当事人自觉守法。
6、监督、制约原则。
监督、制约原则是指对税务机关实施行政处罚实行两方面的监督制约。一是税务机关内部的，如调查取证与处罚决定分开，作出罚款决定的机关与收缴罚款的机构分离。当场作出的处罚决定报送所属的行政机关备案。二是税务机关外部的，包括税务系统上下级之间的监督制约和司法监督，具体体现主要是税务行政复议和税务行政诉讼。
7、一事不二罚原则。
一事不二罚原则是指税务机关对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。

⑼ 税务行政处罚的特征是什么

(1)给予行政处罚的主体是税务机关。

(2)行政处罚的对象是当事人行为违反了税收法律规范，客体是侵犯了税收征收管理秩序，应当承担的税务行政责任。

(3)行政处罚的前提是当事人实施了尚未构成犯罪，但违反了税收行政法律规范且应承担行政法律责任的行为。这里要区分两种情况：一是要区分税收违法与税收犯罪的界限。

对此界限，《税收征收管理法》和《刑法》已经作了规定。如果构成了危害税收征管罪，就应当追究刑事责任。二是要区分税收违法行为是不是轻微。如果税务违法行为显著轻微，没有造成危害后果，只要予以纠正，经过批评教育后可以不予处罚。

(4)从主观方面讲，并不区分当事人是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并且有法可依，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚。