税务不予行政处罚
㈠ 在什么情况下逃税可以不予追究刑事责任
正确理解逃避缴纳税款一定条件下可不予追究刑事责任的情形
修正案对纳税人第一次“逃避缴纳税款”的处理办法是经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并且接受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，5年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。这一规定将逃避缴纳税款的初犯用行政处罚结果替代了刑事处罚责任，是立法中的特殊条款，在执行过程中应严格予以规范。
1.正确理解不予追究刑事责任的前提条件
首先经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，应理解为就是要全面按照税务机关的有关税务处理决定和处罚决定要求全面、及时地补缴税款、滞纳金和罚款。补缴税款和滞纳金必须在税务机关规定的时限内完成，行政处罚也必须在有效期内执行，纳税人提出复议复核或诉讼
的，在纳税人穷尽法律救济手段之后仍维持该决定的，以最后的有效执行期限为准，中途超过时限造成救济无法实现的，必须及时履行，否则即便履行了行政处罚，也不应视为该款的规定。其次税务机关做出的行政处罚必须与催缴行为同时做出，防止执法人员不作处理，待司法机关掌握情况准备介入时再作行政处理，使其变成犯罪分子逃避刑事处罚的手段。再次，行政处罚的力度要与刑事处罚相一致，这样才能体现罚当其罪的原则。
2.正确理解税务机关行政处罚前置程序
税务机关的行政处罚前置是不是必然程序呢?如果是司法机关发现后直接侦查的案件是否还需要由税务机关做出行政处罚决定呢?我认为，行政处罚前置程序是对纳税人有利的保护程序，是逃避缴纳税款处理的一般程序原则，应适用于所有的纳税人。涉嫌偷税罪的纳税人应由税务机关先行行政处罚，然后根据纳税人是否接受处罚再考虑是否应追究刑事责任。如税务机关不能先行处罚，刑法修正案逃避缴纳税款一定条件下可不予追究刑事责任的规定就无法得到落实。也就是说这时不作行政处罚，对有关纳税人是极其不利的，不能体现刑法的平等原则。如果经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任的，是否还要移送呢?按移送规定来看标准应是涉嫌构成犯罪，依法需要追究刑事责任的，不予追究刑事责任的情形就可以不必移送了。但税务机关终究是行政机关，不是司法机关，是否追究刑事责任的认定权是司法机关。税务机关有可能受检查权限和水平所限或受其他因素的影响处理的不全面。税务和公安应做好机制衔接工作，对这种情形税务机关应向公安部门进行备案，便于部门之间的监督。
3.正确理解该款的两个限制性条件
一是5年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚的规定，应理解为纳税人前次因逃避缴纳罪被判处刑罚执行完毕后，在5年之内又犯逃避缴纳税款行为的，前次刑罚的执行既包括主刑的执行，也包括附加刑的执行，对于罚金刑的执行应以最后按照判决全部缴纳完毕为止，否则不视为执行完毕。关于后逃避缴纳税款的行为时间标准应如何界定，也会产生歧义。我认为，应区分纳税主体的不同而规定不同的时间标准，对于取得纳税登记的，应以法律规定的纳税有效期为准，超过该期限时，就应视为逃避缴纳税款之日;对于没有取得纳税登记的纳税主体，从其知道或应该知道需要缴纳税款之日后一段时间内为纳税期限，超过的就视为逃避缴纳税款日，具体时间应不低于取得纳税登记的纳税人缴1 2
㈡ 哪些情形税务局可以不予行政处罚
您好：
根据《国家税务总局关于发布《税务行政处罚裁量权行使规则》的公告》(国家税务总局公告2016年第78号)规定：“第十四条 当事人有下列情形之一的，不予行政处罚：
(一)违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的;
(二)不满十四周岁的人有违法行为的;
(三)精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的;
(四)其他法律规定不予行政处罚的。”
㈢ 哪些情形可以不予行政处罚
您好：
根据《国家税务总局关于发布《税务行政处罚裁量权行使规则》的公版告》(国家税务总局公权告2016年第78号)规定：“第十四条 当事人有下列情形之一的，不予行政处罚：
(一)违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的;
(二)不满十四周岁的人有违法行为的;
(三)精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的;
(四)其他法律规定不予行政处罚的。”
㈣ 税务稽查案件可否引用行政处罚法中的不予处罚的条款
对行政违法行为减免处罚的规定是在《行政处罚法》中规定的，但在税务行政执版法过程中应当如权何减免处罚并无明确规定，以至税务执法人员有争议。
一般认为，税收征管法相对行政处罚法是特别法，征管法中规定的处罚不能按照行政处罚法的规定免予处罚或者减轻处罚。
㈤ 当事人的偷税违法行为超过多少年未发现的，不予行政处罚
根据《中华人民共和国行政处罚法》的相关条款规定，符合以下五种情况的，行政机关对当事人的行为不予处罚。
1、《中华人民共和国行政处罚法》第二十五条：不满十四周岁的人有违法行为的，不予行政处罚，责令监护人加以管教；
2、《中华人民共和国行政处罚法》第二十六条：精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的，不予行政处罚，但应当责令其监护人严加看管和治疗。
3、《中华人民共和国行政处罚法》第二十七条第二款：违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。
4、《中华人民共和国行政处罚法》第二十九条：违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。
5、《中华人民共和国行政处罚法》第三十条：公民、法人或者其他组织违反行政管理秩序的行为，依法应当给予行政处罚的，行政机关必须查明事实；违法事实不清的，不得给予行政处罚。
㈥ 什么情况下 不予税务行政处罚决定书
税务局（稽查局） 不予税务行政处罚决定书
国税不罚„ ‟ 号
: 经我局（所）
，你单位存在以下违法事实：
上述行为违反
规定，鉴于上述税收违法行为
，依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政处罚法》第二十七条第二款、第三十八条第一款第（二）项规定，现决定不予行政处罚。 如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向
申请行政复议，或者自收到本决定书之日起三个月内依法直接向人民法院起诉。 税务机关（签章） 年 月 日
使 用 说 明 1．本决定书依据《中华人民共和国税收征收管理法》第八十六条、《中华人民共和国行政处罚法》第二十七条、第三十八条设置。 2．适用范围：税务机关对违法行为轻微，依法可以不予行政处罚的案件；或者违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，五年后发现的案件作出决定时使用。 3．“经我局（所）
”：横线处填写“于
年
月
日至
年
月
日对你（单位）
年
月
日至
年
月
日
情况进行检查”，或者“对你单位
情况进行检查核实”。 4．“上述行为违反
规定”横线处可根据实际情况在正文直接填写相关法律规定条款。 5.“鉴于上述税收违法行为
”：横线处根据实际情况，填写显著轻微，且能主动改正；或者属于超过五年被发现的违法行为。 6.“向
”横线处填写有权受理行政复议申请的上级税务机关的具体名称。 7．本决定书与《税务文书送达回证》一并使用。
8．文书字轨设为“不罚”，稽查局使用设为“稽不罚”。 9．本决定书为A4竖式，一式三份，一份送纳税人或者扣缴义务人或者其他当事人，一份送征收管理单位，一份装入卷宗。
㈦ 没有违法怎么填写《不予税务行政处罚决定书》
原则上按照征管法不予处罚的法律条款填写。
㈧ 不予税务行政处罚决定书是什么意思
任何行政处罚都要由主管机关作出行政处罚决定书送达受罚方。不予行政处罚决定书，表示不作处罚的决定。
㈨ 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚是什么意思
行政处罚法规定的时效是二年，治安管理处罚法的规定是六个月，治安管理处罚法属于行政处罚法的特别法。
根据《税收征管法》第八十六条规定 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。
根据上述规定，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。如果偷税行为发生五年后被发现，不再给予行政处罚。
《中华人民共和国行政处罚法》第二十九条 违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。
(9)税务不予行政处罚扩展阅读：
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：
（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；
（二）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；
（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；
（四）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；
（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。
纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
㈩ 发现注销企业有税收违法行为，可以不予行政处罚么
个人认为有抄的不能处理，有的袭应当处理。其理由是，企业注销后发现的税收违法（犯罪）行为，情况比较复杂，既有承担有限责任的企业，也有承担无限责任的企业；既有行政责任，也有刑事责任，应当具体问题具体分析，不能一概而论。
在税收执法实践中，有的企业被举报或者被发现涉嫌偷税甚至构成偷税犯罪，但企业早已注销。对于这种情况，如何追缴税款、如何处理违法（犯罪）当事人，存在很大争议，可谓众说纷纭，观点不一。主要有以下三种观点：
第一种观点认为不必也不能进行处理。其主要理由是，企业的权利能力和行为能力始于成立、终于消灭，既然企业已经合法程序注销，其法人主体资格已经消灭或者说不存在了，无法再对已消灭的主体追究法律责任。
第二种观点认为可以进行处理，应当追究原企业的投资人或者主管人员的税收法律责任。其主要理由是，按照《税收征管法》第五十二条的规定，对偷税可以无限期追缴税款。
第三种观点认为有的不能处理，有的应当处理。其理由是，企业注销后发现的税收违法（犯罪）行为，情况比较复杂，既有承担有限责任的企业，也有承担无限责任的企业；既有行政责任，也有刑事责任，应当具体问题具体分析，不能一概而论。