偷税税务行政处罚时效

『壹』 针对逃税、偷税等行为,税务机关的税收追缴期限是多久

一般偷税违法行为，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追缴税款。如果构成偷税罪，逃税罪的追诉时效根据行为人逃税的最高徒刑而定的。

一般偷税违法行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》：

1、第五十二条 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

2、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

3、对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

偷税罪，根据《中华人民共和国刑法》：

1、第二百零一条【逃税罪】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

2、扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

3、有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

《刑法》规定犯罪经过下列期限不再追诉：

1、法定最高刑为不满五年有期徒刑的，经过五年;

2、法定最高刑为五年以上不满十年有期徒刑的，经过十年;

3、法定最高刑为十年以上有期徒刑的，经过十五年;

4、法定最高刑为无期徒刑、死刑的，经过二十年。如果二十年以后认为必须追诉的，须报请最高人民检察院核准。

5、逃税罪的追诉时效根据行为人逃税的最高徒刑而定的，如法定最高刑为不满五年有期徒刑的，经过五年不再追诉。

(1)偷税税务行政处罚时效扩展阅读：

偷税罪：

1、偷税罪是一种故意犯罪行为，表现为行为人明知自己有纳税的义务，而采取种种手段，达到不缴或少缴税款的行为。行为人偷税的主观方面只能是故意，必须出于不缴或者少缴应纳税款或已扣、已收税款的目的。

2、过失行为导致不缴或者少缴税款的不成立本罪。偷税罪的客观方面表现为采取欺骗、隐瞒等各种手段不缴或少缴应纳税款或已扣、已收税款。

漏税：

1、漏税是由于行为人对税收规定、财务会计制度不了解，或由于疏忽大意漏报应税项目等过失行为，而导致不缴或少缴应纳税款的行为。

相同和区别：

1、偷税罪与漏税在客观方面的表现有相同之处，都是造成了不缴或少缴应纳税款的结果。但两者有着本质区别，即在行为人的主观方面，偷税罪是一种故意犯罪，其主观恶性大，为了达到不缴或者少缴税款的目的，不惜损害国家利益，具有较大的社会危害性。

2、漏税是一种主观过失，主观上没有犯罪的故意，其主观恶性小，所以不能以犯罪论。

『贰』 行政处罚时效是两年吗，超过就不追究了吗

除法律另有规定的以外，行政处罚的时效期间是两年，即如果违法行为在两年没有被发现的，两年后即使发现，也不再追究。 当然，如果违法行为已经被发现，只是没有找到违法行为人或者证据尚不确凿的，不论经过多长时间，都可以追究。

行政处罚法 第二十九条

违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。

前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。

(2)偷税税务行政处罚时效扩展阅读：

案例：

张某某在县城规划区的集体土地上有住宅及宅院一处，1997年因生活需要在该宅院上搭建临时厨房两间。2013年4月10日县城管局以张某某在县城规划区内未经县政府城乡规划主管部门批准建两间临时房，属严重违法行为。

根据2007年施行的城乡规划法第六十六条的规定，作出限期自行拆除、逾期不拆除将依法强制拆除的处罚决定。张某某不服，提起行政诉讼。

本案在审理过程中，对张某某的行为是否应予处罚，有三种意见。第一种意见认为张某某在城市规划区内临时搭建，属违法行为，且该违反规划的行为属连续或者继续状态，行政处罚决定应予维持。

第二种意见认为张某某的建设行为发生在1997年，距离行政处罚时间已经16年，该行为一直未被发现，说明不实际影响城市规划，应适用行政处罚2年的时效，行政处罚决定应予撤销。第三种意见认为本案行政处罚应予撤销，并责令行政机关重作。

在行政处罚时效方面，本案当事人的违法建设行为发生于1997年，2013年被发现并受处罚，虽然表面上超出了二年的时效，但涉及的违法建设行为实质上处于继续状态，违法行为尚未终了，二年的处罚时效并未开始计算，当然也就不存在超期的问题，本案第二种意见是错误的。

行政处罚法第二十九条规定：“违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。”

本案当事人的建设行为虽已停止，但未依法获得《建设工程规划许可证》等手续这一事实依然存在，建筑物处于违法存继状态，故其违法行为处于继续状态并未终止，并未超行政处罚的追究时效。

『叁』 偷税的诉讼时效是多久

偷税罪的追诉期为5到10年
另外，漏税是指纳税人并非故意未缴或者少缴税款的行为。对漏税者税务机关应当令其期限内照章补缴所漏税款；逾期未缴的，从漏税之日起，按日加收税款滞纳金。

相关法条：
《刑法》
第八十七条犯罪经过下列期限不再追诉：
(一)法定最高刑为不满五年有期徒刑的，经过五年;
(二)法定最高刑为五年以上不满十年有期徒刑的，经过十年;
(三)法定最高刑为十年以上有期徒刑的，经过十五年;
(四)法定最高刑为无期徒刑、死刑的，经过二十年。如果二十年以后认为必须追诉的，须报请最高人民检察院核准。
第八十八条在人民检察院、公安机关、国家安全机关立案侦查或者在人民法院受理案件以后，逃避侦查或者审判的，不受追诉期限的限制。
被害人在追诉期限内提出控告，人民法院、人民检察院、公安机关应当立案而不予立案的，不受追诉期限的限制。
第八十九条追诉期限从犯罪之日起计算;犯罪行为有连续或者继续状态的，从犯罪行为终了之日起计算。

第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

『肆』 税务行政处罚听证的申请期限为多少天

根据《国家税务总局关于印发〈税务行政处罚听证程序实施办法（试行）〉、〈税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔1996〕第190号）第四条的规定
：“要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的、视为放弃听证权利。”

『伍』 税务行政处罚追溯时效是二年还是五年

根据《税收来征管法》第八十自六条规定 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。
根据上述规定，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。如果偷税行为发生五年后被发现，不再给予行政处罚。

『陆』 偷税逃税行为被举报是否有时间限制

没有时间限制。
参考资料 ：

偷税漏税的处罚规定
一、违反税务管理基本规定行为的处内罚
(一)可以容处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
(二)处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
熟悉：违反税法行为及相关法律责任(如：罚款金额、倍数、比率)
重点：对偷税行为的处罚
偷税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴税款的行为。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取上述手段，也给予同样的处罚。

『柒』 偷税举报有年限限制吗

有年限限制，一般情况时间为三年，特殊情况为五年。

根据《中华人民共和国税收征收管理专法》第属五十二条规定：

因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

(7)偷税税务行政处罚时效扩展阅读：

按照新《税收征管法》第六十三条的规定，偷税的手段主要有以下几种：

一是伪造(设立虚假的账簿、记账凭证)、变造(对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等)、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证；

二是在账簿上多列支出(以冲抵或减少实际收入)或者不列、少列收入；

三是不按照规定办理纳税申报，经税务机关通知申报仍然拒不申报；

四是进行虚假的纳税申报，即在纳税申报过程中制造虚假情况，比如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其他的纳税资料等。

『捌』 税务行政处罚决定书下达后多长时间，纳税人可以申请延期或分期缴纳罚款

一、延期纳税的处理。
延期纳税是指纳税人因特殊困难，不能在规定的纳税期限内履行纳税义务，经税务机关批准予以延期缴纳的情形。同时《税收征管法》第三十一条规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局（包括计划单列市国家税务局、地方税务局）批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。这里的“特殊困难”根据《税收征管法实施细则》第四十一条规定包括以下情形，因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。《税收征管法实施细则》第四十二条规定，纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。
税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。同时根据《税收征管法》第六十八条规定，纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
这里还应予以指出的是，延期纳税与延期申报是有所不同的，延期纳税以延期申报为前提，延期申报的不等于延期缴纳税款，根据《税收征管法》第二十七条规定，经核准延期办理申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算